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fjrigjwwe9r0t_Info:InfoContent 出版集團(tuán)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，建立財(cái)務(wù)信息的反映系統(tǒng)，使子公司的財(cái)務(wù)信息及時(shí)有效地傳遞到集團(tuán)。同時(shí)，為了保證子公司提供信息的真實(shí)性，出版集團(tuán)還要建立財(cái)務(wù)信息反饋系統(tǒng)，重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從而更有效地對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)信息監(jiān)督。
一、出版集團(tuán)財(cái)務(wù)信息控制現(xiàn)狀
出版集團(tuán)絕大多數(shù)下屬子公司已經(jīng)成功地實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理，子公司的財(cái)務(wù)管理處于以會(huì)計(jì)核算為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)電算化階段。出版社、新華書店等單位投入資金，結(jié)合出版的行業(yè)特點(diǎn)自行開發(fā)財(cái)務(wù)管理軟件或購(gòu)買國(guó)產(chǎn)商用財(cái)務(wù)軟件（如用友財(cái)務(wù)軟件、金蝶財(cái)務(wù)軟件、金算盤財(cái)務(wù)軟件等），對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、加工、存儲(chǔ)和管理。許多集團(tuán)公司建立了局域網(wǎng)，在局域網(wǎng)內(nèi)子公司的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門可以共享信息。但是，母子公司之間的財(cái)務(wù)信息是隔離的，子公司的信息不能及時(shí)傳遞到集團(tuán)，集團(tuán)公司與子公司不能實(shí)現(xiàn)信息共享，集團(tuán)難以實(shí)現(xiàn)有效的信息控制，從而增大了集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
為了保證子公司提供信息的真實(shí)性，出版集團(tuán)要重視內(nèi)部審計(jì)工作，在集團(tuán)總部設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。目前，出版集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作在機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)功能等方面有待完善。有的出版集團(tuán)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，卻將內(nèi)部審計(jì)部門附設(shè)在財(cái)務(wù)部門或其他職能部門之中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏獨(dú)立性。從審計(jì)內(nèi)容上看，工作重點(diǎn)限于對(duì)子公司資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性審計(jì)，而內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)、基建工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作幾乎沒有做。
二、構(gòu)建出版集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)子公司實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效的信息控制
出版集團(tuán)在構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的過程中，要遵循統(tǒng)一規(guī)劃、量力而行、分步實(shí)施的原則，逐步建立系統(tǒng)的、高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，為集團(tuán)及子公司的財(cái)務(wù)管理與決策提供有力的信息支持。
1．建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目代碼和輔助核算系統(tǒng)，提高出版集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部審計(jì)的效率。
2．建立健全資金管理制度，運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)出版集團(tuán)資金集中管理，及時(shí)掌握子公司的資金使用情況，有效地控制集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程的資金。
3．構(gòu)建出版集團(tuán)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化平臺(tái)，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)時(shí)處理業(yè)務(wù)過程的信息，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)核算的信息，財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)賬同步生成，這樣保證了財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的一致性，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。
4．建立健全預(yù)算管理制度，在集團(tuán)內(nèi)各子公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，建立和完善預(yù)算管理系統(tǒng)。預(yù)算與企業(yè)的會(huì)計(jì)和賬簿一樣是管理的基礎(chǔ)性工作，預(yù)算控制方法是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制的最具廣泛應(yīng)用價(jià)值的一種控制方法。
5．建立健全財(cái)務(wù)分析體系，建立和完善財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的集成化。
通過運(yùn)用先進(jìn)的管理理念和技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)出版集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理信息化，子公司的財(cái)務(wù)信息及時(shí)、完整、高效地傳遞到集團(tuán)，減少集團(tuán)與子公司之間的信息不對(duì)稱性，增加集團(tuán)對(duì)子公司的控制力度。
三、整合和管理集團(tuán)財(cái)務(wù)信息，完善出版集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作
為了防止子公司提供虛假的財(cái)務(wù)信息，保證信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，出版集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)信息失真治理中的作用。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)不止是查錯(cuò)、監(jiān)督，它能夠在提高企業(yè)收益、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)流程、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面向出版集團(tuán)提出有價(jià)值的建議，從而增加企業(yè)價(jià)值。
出版集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立性原則，不能將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)附設(shè)在財(cái)務(wù)部門內(nèi)，也不能附設(shè)于其他職能部門中。內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)的特征是獨(dú)立性。與出版集團(tuán)目前發(fā)展階段相適應(yīng)，集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)適于采用集中管理模式，即在集團(tuán)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，子公司不專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，子公司的審計(jì)工作集中在集團(tuán)，由專門派出的審計(jì)人員對(duì)子公司進(jìn)行審計(jì)。這一模式有利于加強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)督，提高審計(jì)工作水平。
從內(nèi)部審計(jì)職能來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有“雙向”職能，即監(jiān)督和服務(wù)，其中監(jiān)督職能是有限的，內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)重視其服務(wù)職能，以提供信息服務(wù)為主。
總之，出版集團(tuán)要采用先進(jìn)的信息技術(shù)不斷完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司有效的信息控制。同時(shí)，利用內(nèi)部審計(jì)保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性和效益性，為集團(tuán)的管理和決策提供信息服務(wù)。
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